實行激勵創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策是農機行業(yè)專家和企業(yè)一直在呼吁，一直在推進的一件事情。中國機電工業(yè)價格協(xié)會會長梅振新從農機工業(yè)增值稅和所得稅兩個方面進行了分析，從而提出國家對農機行業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策的必要性。

據(jù)了解，我國規(guī)模以上農機企業(yè)的納稅總額在機械行業(yè)12個分行業(yè)中名列第9位，每年在34億元左右。所執(zhí)行的增值稅率是13%，是1994年確定的稅率標準，也是當時**低的稅率標準?！爱敃r這一稅率標準是**低的，但現(xiàn)在看來，由于一些行業(yè)開始實行先征后返，農機行業(yè)所交增值稅反倒較高?！泵氛裥卤硎尽?jù)他介紹，1994年后，國家相繼在鍛壓行業(yè)、模具行業(yè)采取先征后返，征17%返一半的政策，去年開始在部分數(shù)控行業(yè)也實行征17%返一半。這樣一來，農機行業(yè)所交增值稅比先征后返的行業(yè)高了4.5%。

從整體稅賦看，機械行業(yè)全行業(yè)的平均交稅水平是3.93%，即100元的銷售收入里要上交3.93元的稅，農機行業(yè)在2.73%到2.93%之間，排在機械工業(yè)12個分行業(yè)的第10位，不是**低的。但從這幾年的情況看，農機行業(yè)上交稅賦是呈上升趨勢的，與整個機械行業(yè)下降的趨勢不同。如2006年整個機械行業(yè)的稅賦比2004年下降了0.18%，但農機行業(yè)2006年的稅賦比2004年上升了2.17%，上升幅度較大。

另外，在農機行業(yè)還存在一個很嚴重的問題就是增值稅抵扣不足問題。據(jù)了解，盡管農機行業(yè)13%的增值稅比一般行業(yè)17%低４個百分點，但這個13%的增值稅是銷項稅，在購進材料時是按17%交稅，即進項稅為17%，銷項稅為13%，中間差了4個百分點。如果企業(yè)的增值率達不到一定的水平，就會出現(xiàn)負稅率，即抵扣不足。而且按國家相關稅法規(guī)定，抵扣不足的部分結轉下期繼續(xù)抵扣，這就出現(xiàn)一種情況，相當一部分企業(yè)總是抵扣不完，總是負值。這種情況在農機行業(yè)比較普遍。據(jù)了解，有的企業(yè)從1994年到現(xiàn)在有3000多萬元的負稅，有的企業(yè)達到6000萬元，**嚴重的是一家山東企業(yè)，到目前為止負稅為2億元。

針對這種情況，一些專家認為，負稅問題在農機行業(yè)比較普遍，本身就表明這是個微利行業(yè)，加之又是針對農民的行業(yè)，他們建議，國家應該從企業(yè)的實際出發(fā)，從這個行業(yè)的發(fā)展出發(fā)，從支農惠農的角度考慮，既然是負稅就應該退還給企業(yè)，以增強企業(yè)的資金實力，使企業(yè)有能力去搞技術研發(fā)。

借鑒國際上其他國家的做法，專家們也建議，農機行業(yè)應該由現(xiàn)在的生產性增值稅改為消費型增值稅。生產型增值稅在計算增值稅時，不允許扣除任何外購固定資產的價款，而消費型增值稅的**大特點就是，在計算增值稅時，允許將當期購入的固定資產價款一次全部扣除。專家認為，由于農機企業(yè)生產設備等固定資產較多，實行生產性增值稅一定程度上增加了企業(yè)的負擔，因此，為扶植農機行業(yè)發(fā)展，國家應當盡快在全行業(yè)內實施消費型增值稅。如果實行消費型增值稅，抵扣不足問題就會迎刃而解。

受農村購買力制約，農機企業(yè)長期以來實行的是低價政策，企業(yè)長期處于低利潤或虧損狀態(tài)，這幾年情況有所好轉是因為成本增長不大，需求上升。但從去年開始的鋼材漲價，以及各種成本的上漲，農機行業(yè)出現(xiàn)了嚴重的經營危機。據(jù)了解，農機行業(yè)的所得稅占全行業(yè)納稅總額的比重是35.1%，對企業(yè)來說還是很高的。當然企業(yè)在虧損的狀況下是不用交所得稅的，但正因為企業(yè)沒有交所得稅，就意味著企業(yè)沒有錢，沒有利潤就沒有錢投入，沒有錢搞研發(fā)，農機科技水平當然上不去。據(jù)梅振新透露，農機行業(yè)的利潤率在3%到4%之間，排在12個機械分行業(yè)的第11位。而整個機械行業(yè)平均水平是5.2%。在農機行業(yè)里利潤率**低的是拖拉機，約在3%。

由于長期處于微利和虧損狀態(tài)，企業(yè)沒錢投入產品研發(fā)。近幾年農機行業(yè)研發(fā)和設備投入的比例下降幅度很大。據(jù)了解，2001年、2002年企業(yè)的投入大約占企業(yè)銷售的1.4%，到2007年下降到1%。而整個機械行業(yè)投入的平均值是1.8%，是農機行業(yè)的2倍。國外農機行業(yè)投入的比例是則是2.5%。投入不足對企業(yè)的影響顯而易見。梅振新介紹，國產拖拉機一般使用2000到4000小時就要大修一次，而發(fā)達國家的拖拉機一般要用到5000到1萬小時才需要大修。由于制造技術落后，我國的農機制造人均勞動效率只相當于國外的1/6。

正是由于這種現(xiàn)狀，越來越多的業(yè)內人士呼吁，希望國家能夠在所得稅方面給予農機企業(yè)更多的優(yōu)惠政策，對全行業(yè)實行20%的所得稅，這樣做有利于改善企業(yè)經營環(huán)境，減輕企業(yè)壓力，幫助企業(yè)做大做強。

 

增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。由于實際上商品新增價值或附加值在生產和流通過程中是很難準確計算，因此，我國采用國際上普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額。

在增值稅實際征收中，采取先按商品銷售收入全額乘以適用稅率計算出“銷項稅額”，再從中扣除掉企業(yè)用于銷售而購進商品或者為生產商品所購進原材料等投入物所交的增值稅稅款，余額交納給政府。增值稅“進項稅額”的扣除，主要有兩種方式：一是只允許扣除購入的原材料等所含的稅金，不允許扣除外購固定資產所含的稅金；二是所有外購項目包括原材料、固定資產在內，所含稅金都允許扣除。理論上通常把前者稱為“生產型增值稅”，后者稱為“消費型增值稅”。